Näin hoidat perintöverot

Perunkirjoituksessa käy yleensä ilmi, millainen omaisuus ja minkä suuruiset maksut perillisiä odottavat. Perukirja, joka on tehtävä kolmen kuukauden kuluessa kuolemantapauksesta, toimii kuolinpesän perintöveroilmoituksena. Siihen merkitään kuolinpesään kuuluva omaisuus käyvin arvoin. Käypä arvo tarkoittaa omaisuuden todennäköistä myyntihintaa.

Jokainen perillinen vastaa omalle osalleen tulevasta perintöverosta.

Esimerkki perintöosuudesta

Sanna ja Sami perivät isänsä, joka oli jäänyt leskeksi jo vuosia sitten. Isä omisti 50 hehtaarin metsätilan, jolla sijaitsi vanha kotitalo pihapiireineen. Lisäksi perukirjaan kirjattiin talletuksia 2 500 euron ja sijoituksia 4 500 euron arvosta. Perukirjan mukaan omaisuuden säästö, velat ja vähennykset huomioon ottaen, oli 260 000 euroa. Näin ollen kahden perillisen kuolinpesässä molempien verotettava osuus oli 130 000 euroa.

Sanna tarkisti perintöveroseuraamuksen perunkirjoituksen jälkeen Verohallinnon perintöverolaskurista. Sen mukaan molemmille oli tulossa perintöveroa maksettavaksi 12 600 euroa.

Perintö- ja lahjaverotus on vuoden 2017 alusta hieman keventynyt. Viime vuonna samansuuruisesta perinnöstä tuli veroa maksettavaksi 1 100 euroa enemmän. Silti sekä Sannan että Samin taloudessa nämä perintöverot aiheuttivat huolta. Miten niistä selvitään?

Maksa puukaupoilla

Viimeistään perinnön saatuaan kannattaa tutustua metsän hakkuumahdollisuuksiin joko metsäsuunnitelmasta tai pyytämällä metsäammattilaiselta tilakäynti tai hakkuuehdotus. Hyvän kuvan hakkuumahdollisuuksista voi saada myös Suomen metsäkeskuksen Metsään.fi-palvelusta, mikäli tilan metsävaratiedot ovat siellä ajantasaiset. Jos perintöverot haluaa maksaa puukauppatuloilla, on otettava huomioon puukaupan maksuaikataulu, metsätulojen tuloverotus ja uudistushakkuiden jälkeiset velvoitteet.

Perintöveron ensimmäinen eräpäivä on noin kolmen kuukauden kuluttua siitä, kun Verohallinto on tehnyt verotuspäätöksen. Toinen eräpäivä on kahden kuukauden kuluttua ensimmäisestä eräpäivästä. Verotuksen toimittaminen ja siten verotuspäätöksen saaminen saattaa kestää Verohallinnossa useita kuukausia, ruuhkaisina aikoina jopa vuoden. Niinpä ensimmäinen erä tulee yleensä maksuun aikaisintaan puolen vuoden kuluttua perukirjan toimittamisesta.

Esimerkki maksamisesta

Sannan ja Samin perintöveron ensimmäisten erien maksupäivä on lokakuussa 2017 ja toinen maksupäivä joulukuussa 2017. Maksettava summa on molemmilla kaksi kertaa 6 300 euroa.

Metsäammattilaisen mukaan kuolinpesän metsätilalla on välittömiä harvennushakkuumahdollisuuksia 10 000 euron arvosta ja uudistushakkuumahdollisuuksia 30 000 euron arvosta, jos toimitaan hyvän metsänhoidon suositusten mukaisesti. Metsälaki mahdollistaisi hakkuita 130 000 euron arvosta, mutta silloin metsätila käytännössä hakattaisiin kokonaan paljaaksi.

Sanna ja Sami eivät halua vaarantaa metsän tulevaa tuottoa. Niinpä he tekevät puukaupat noin 40 000 euron arvoisista hakkuista. Ennakkoa maksetaan yleensä 10–15 prosenttia kauppasummasta, mutta tällä kertaa sovitaan 10 000 euron ennakkomaksusta, joka tilitetään heille elokuussa 2017.

Kuolinpesä on hakeutunut arvonlisäverolliseksi, joten puukaupan ennakkomaksun päälle he saavat ostajalta 24 prosenttia arvonlisäveroa eli 2 400 euroa. Puunostaja tekee ennakkomaksusta ennakonpidätyksen, joka on 19 prosenttia eli 1 900 euroa.

Myyjille tilitetään näin ollen elokuussa 10 500 euroa. Molemmat saavat 5 250 euroa lokakuussa maksettavaa perintöveroa varten. Jostain pitäisi molempien saada vielä 1 050 euroa. Sen he katsovat onnistuvan perheiden sisäisin järjestelyin.

Puukaupan loppumaksu tilitetään, kun hakkuut on tehty ja hakatut puut mitattu. Puunostaja ei voi taata, että hakkuut olisi tehty ennen joulukuun verojen maksuerää. Myöskään sijoituksista ei varoja voi vapauttaa kuin aikaisintaan seuraavana vuonna.

Sisarukset laskevat, että kesän taimikonhoidosta on tulossa maksua 1 700 euroa, vanhan kotitalon kiinteistöveroa tulee maksettavaksi 500 euroa ja saatua arvonlisäveroa tulee helmikuussa tilitettäväksi Verohallinnolle noin 2 000 euroa. Ensi kesälle tulee laskuja hakkuuaukkojen maanmuokkauksesta ja kylvöstä 2 500 euroa. Metsäveroakin tulee maksettavaksi ensi vuoden lopulla.

Sovituista puukauppatuloista pitäisi siis varata tässä vaiheessa menoihin ainakin 6 700 euroa, jos uusista puukaupoista ei sovita ennen seuraavaa syksyä.

Sami päättää selvittää Verohallinnosta veronmaksun lykkäämisen mahdollisuutta. Hän hakee tietoa osoitteesta www.vero.fi ja tekee siellä haun sanoilla ”perintöveron maksaminen”.

Myöhästyneelle maksulle viivekorkoa

Perintöveron toimittamisen lykkäämistä voi hakea perustellusta syystä. Tällöin hakemus täytyy tehdä ennen verotuksen toimittamista. Lykkäystä voi hakea Verohallinnosta enintään 10 vuodeksi. Perustelluksi syyksi ei yleensä käy tilapäinen maksuvaikeus.

Jos perintöveron maksu myöhästyy, on myöhästyneelle erällä maksettava oma-aloitteisesti viivekorkoa. Viivekoron määrittämistä helpottaa Verohallinnon viivekorkolaskuri. Vuonna 2017 viivekoron suuruus on 7 prosenttia. Näin 6 300 euron suuruisen maksun myöhästymisestä 4 kuukaudella seuraa viivekorkoa 147,40 euroa.

Verohallinto lähettää ensimmäisen maksumuistutuksen, kun maksu on noin kuukauden myöhässä. Maksumuistutus sisältää viivekoron. Kaikkiaan verovelvollinen saa ensimmäisestä myöhästyneestä maksuerästä enintään kolme maksumuistutusta noin kuukauden välein.

Vero lähetetään ulosottoon, jos sitä ei makseta kolmannen maksumuistutuksen jälkeen. Jos toinenkin perintöveron maksuerä on myöhässä, se lähtee ulosottoon jo sitä koskevan ensimmäisen maksumuistutuksen jälkeen.

Perintöveron maksaminen helpottuu loppuvuodesta 2017 niin, että maksamatonta veroa ei viedä ulosottoon ennen kuin 2 vuotta on kulunut veron ensimmäisestä eräpäivästä. Tämä helpotus koskee vain niitä perintöveropäätöksiä, joissa perintöveron ensimmäinen eräpäivä on 1.11.2017 tai sen jälkeen.

Metsästä apua

Metsää perineellä verovelvollisella on yleensä mahdollisuus järjestää metsän avulla rahat perintöveron maksuun. Metsä tarjoaa hakkuumahdollisuuksia, vakuusmahdollisuuksia tai nopeita omaisuuden realisointimahdollisuuksia, vaikka myymällä määräala metsästä.

Esimerkki metsästä lainan vakuutena

Sanna ja Sami päättivät hoitaa maksut ajallaan. He neuvottelivat molemmille pankin kanssa lainan niin, että metsä toimii lainan vakuutena.

Henkilökohtaiset lainat olivat suuruudeltaan 10 000 euroa, joten niiden turvin voidaan hoitaa joulukuun perintöveroerät, helmikuun arvonlisäverotilitys ja muitakin menoeriä ennen puukaupan loppumaksun saamista. Lainat voidaan maksaa pois, kun loppuerä puukaupasta saadaan.

Tämän jälkeen Sanna ja Sami pääsivät huojentunein mielin tutkailemaan, mitä metsänomistaminen heille merkitsee ja mitä omassa metsässä kannattaa tehdä.

Artikkeli on julkaistu Metsälehti Makasiinissa 5/2017

Jos ajankohtaiset metsäasiat kiinnostavat, tilaa Metsälehti tästä.