Luotettavin keino selvittää metsätilan arvo on maastossa tehtävä tila-arvio. Jos tila-arvion teettää, sen kustannukset olisi toki mukavaa saada vähennettyä verotuksessa. Mutta onko se mahdollista?
Se riippuu tilanteesta, vastaa Verohallinnon ylitarkastaja Kari Pilhjerta. Tila-arvion käyttötarkoitus ratkaisee, kelpaako sen hinta vähennettäväksi ja missä verotuksessa.
1. Metsätalouden pääomatulojen verotus
Vuotuisessa metsätalouden pääomatulojen verotuksessa tila-arvion kulujen vähentäminen voi osoittautua hankalaksi.
”Siinä mennään sen pääsäännön mukaan, että metsätaloustulon hankintaan ja säilyttämiseen tähtäävät kulut on mahdollista vähentää”, Pilhjerta sanoo.
Jos tilan aikoo myydä, tila-arvion kuluja ei voi vähentää metsäverotuksessa. Omaisuuden pois myyminen kun ei tähtää niin sanottujen juoksevien tulojen hankintaan.
”Jos metsän sen sijaan aikoisi vakuuttaa ja vakuutusyhtiö vaatisi omistajalta selvityksen tilan arvosta, tila-arvion kustannukset pystyisi vähentämään”, Pilhjerta toteaa.
Toinen edellistä muistuttava tapaus on pankkilainan ottaminen. Metsätilaa on mahdollista käyttää lainan vakuutena, jos tilan arvo on selvillä.
Jos pankki edellyttäisi metsänomistajalta tila-arvion hankkimista, lainan käyttötarkoitus ratkaisisi, voiko tila-arvion kustannukset vähentää tuloverotuksessa. Lainan korkoja saa vähentää tuloverotuksessa siinä tapauksessa, että kyseessä on tulonhankkimisvelka.
Jos ottaa lainaa metsätilan ostamista varten, kyse on tulonhankkimisvelasta. Silloin tila-arvion hinnan voisi vähentää lainan liitännäiskuluina metsätalouden pääomatulojen verotuksessa.
Jos lainan sen sijaan ottaa oman asunnon ostamista varten, korko ei ole vähennyskelpoinen verotuksessa eikä silloin myöskään tila-arvion hankintamenoa voi vähentää.
Toisin kuin tila-arvion teettäminen, metsäsuunnitelman teettäminen tähtää metsätaloustulon hankintaan. Niinpä metsäsuunnitelman kustannukset pystyy vähentämään vuotuisessa metsäverotuksessa ongelmitta. Metsäsuunnitelma sisältää yleensä myös arvion tilan arvosta.
2. Luovutusvoittoverotus
Tila-arvion teettäminen liittyy tyypillisesti metsätilan myyntiin. Silloin arvion teettää ja maksaa yleensä myyntiä suunnitteleva metsänomistaja, ei sen ostaja. Tällöin tila-arvion kustannukset on tietyin edellytyksin mahdollista vähentää luovutusvoittoverotuksessa.
Luovutusvoitto tarkoittaa myyntivoittoa eli rahasummaa, joka syntyy, kun myy omaisuuttaan kalliimmalla hinnalla kuin mitä sen hankkiminen on maksanut. Tämä voitto on yleensä veronalaista pääomatuloa.
Todellisten hankintamenojen laskemisen sijasta luovutusvoittoverotuksessa käytetään hankintameno-olettamaa silloin, kun sen käyttö tulee metsänomistajalle edullisemmaksi.
”Jos käytetään todellisia hankintamenoja, niihin lasketaan kaikki myyjän maksamat tilan hankintaan ja myyntiin liittyvät kulut. Silloin tila-arvion hankkimiskulut menevät osaksi hankintamenoja”, Pilhjerta sanoo.
Metsäkeskuksen verkkosivuilta löytyy ohjeistus metsätilakauppaan ja siihen liittyvään verolainsäädäntöön.
3. Perintöverotus
Metsätilan arvo on tarpeen selvittää myös perukirjaan, jonka perusteella perintöverot määrätään.
Kuolinpesän omaisuuden käypä arvo lasketaan vainajan kuolinhetken mukaan. Siitä on lupa vähentää perunkirjoitukseen liittyvät kohtuulliset kustannukset, joihin tila-arvion hinta voidaan sisällyttää.
”Tila-arvio voi siis olla myös perintöverotuksessa vähennyskelpoinen”, Pilhjerta toteaa.
Lue myös
Jos ajankohtaiset metsäasiat kiinnostavat, tilaa Metsälehti tästä.
Kommentit
Ei vielä kommentteja.
Haluatko kommentoida artikkelia? Voidaksesi kommentoida artikkelia sinun tulee kirjautua sisään.
Kirjaudu sisään